Impôts 2025 : tout savoir sur les avantages en nature

Les avantages accordés par un employeur à un salarié peuvent prendre plusieurs formes, qu'il s'agisse d’avantages en nature (comme la nourriture, le logement, un véhicule, un téléphone mobile, un ordinateur…) ou en argent. Attention toutefois, ces avantages font partie intégrante de votre rémunération et sont donc soumis à l'impôt sur le revenu.

C’est quoi un avantage en nature ?

Un avantage en nature est un bien ou un service fourni par l’employeur au salarié, soit gratuitement, soit à un prix inférieur à sa valeur réelle. Cela peut inclure :

• des frais de repas ou fourniture de nourriture ;
• un loyer gratuit ou réduit pour un logement professionnel ;
• un véhicule de fonction ;
• la mise à disposition d’un téléphone, d’un ordinateur, ou encore d’un accès Internet.

Impôts 2025 : quels montants déclarer ?

Les avantages en nature et en argent sont soumis à l’impôt sur le revenu. Ils doivent être déclarés par le salarié dans sa déclaration de revenus. Le montant des avantages en nature est généralement pré-rempli sur la déclaration de revenus.

Concernant l’avantage de logement, votre employeur peut décider de l’évaluer à partir de la valeur locative cadastrale ou de se baser sur le barème d’évaluation forfaitaire suivant.

L’avantage lié à la nourriture est calculé selon un barème forfaitaire :

• 5,45 € par repas ;
• ou 10,90 € par jour.

Pour la voiture de fonction, votre employeur peut décider de la déclarer selon une évaluation forfaitaire ou sur la base réelle des dépenses réellement faites. S’il opte pour la base forfaitaire :

Si le véhicule a été acheté :

• véhicule neuf ou de moins de 5 ans : l’avantage en nature est calculé à 9 % du coût d'achat TTC. S’il paye le carburant, il peut ajouter ce coût réellement, soit majorer l'avantage à 12 % ;
• véhicule de plus de 5 ans : l’avantage est évalué à 6 % du coût d'achat TTC. S’il paye le carburant, il peut soit l’ajouter au réel, soit majorer l’avantage à 9 %.

Si le véhicule est loué :

• véhicule loué avec ou sans option d’achat : si vous payez le carburant, l’avantage en nature est évalué à 30 % du coût global annuel TTC, incluant la location, l’entretien et l’assurance ;
• carburant payé par l’employeur : dans ce cas, votre employeur peut soit évaluer les frais de carburant au réel, soit évaluer l’avantage en nature à 40 % du coût global annuel pour la location.

Enfin, pour les avantages en nature liés aux outils informatiques, votre employeur peut les estimer sur la base des dépenses engagées ou sur la base d’un forfait de 10 % du coût d’achat des outils ou de 10 % du coût annuel de l’abonnement.